Nakit akış tablosu, esas, yatırım ve finansman faaliyetlerini gösterir. Ancak, finansman faaliyetleri sadece nakit hareketlerini değil, aynı zamanda nakit akışı yaratmayan ama yükümlülükleri değiştiren işlemleri de içerir. İşte bu yüzden, işletmeler finansman faaliyetlerinden kaynaklanan yükümlülüklerdeki tüm değişimleri açıklamak zorundadır. Bu, yatırımcıların bir şirketin borç yapısındaki değişimleri daha iyi anlamasını sağlar. 📈
Peki bu değişimler nelerdir? Bunlar sadece nakit akışından kaynaklananlar değil, aynı zamanda:
Mini Senaryo: Bir şirket, yurt dışından 1 milyon dolarlık bir kredi çekiyor. 💸
Krediyi çektiklerinde kur 1 USD = 30 TL idi (30 milyon TL). Ancak, yıl sonuna doğru kur 1 USD = 32 TL'ye yükseliyor. Bu kur artışı, şirketin borcunun TL karşılığını 32 milyon TL'ye çıkarıyor. Aradaki 2 milyon TL'lik artış, bir nakit akışı değildir ancak finansman yükümlülüğünde bir artışa neden olmuştur. Nakit akış tablosunun dipnotlarında bu durum ayrıntılı olarak açıklanmalıdır.
Finansman yükümlülüklerindeki değişimleri en net şekilde göstermenin en iyi yolu, bir mutabakat tablosu hazırlamaktır. Bu tablo, finansman yükümlülüklerinin dönem başı bakiyesinden başlayarak, tüm değişimleri (nakit ve nakit dışı) tek tek listeler ve dönem sonu bakiyesine ulaşır. Bu mutabakat, finansal tablo kullanıcılarının bilgileri bilanço ve nakit akış tablosundaki ilgili kalemlerle kolayca karşılaştırmasını sağlar. ✅
Eğer bu açıklamalar diğer varlık ve yükümlülüklerdeki değişimlerle birlikte sunuluyorsa, finansman yükümlülüklerindeki değişimler mutlaka diğerlerinden ayrı bir şekilde gösterilmelidir. Bu, karışıklığı önler ve kullanıcıların finansman yapısındaki değişimleri net bir şekilde görmesini sağlar.