Finansal durum tablosunu hazırlarken, varlık ve yükümlülüklerinizi gruplandırmanın iki temel yolu vardır:
Genel kural, ilk yöntemi kullanmanızdır. Ancak, eğer likidite esasına göre sunum yapmanız, finansal durumu daha güvenilir ve anlamlı bir şekilde yansıtıyorsa, bu yöntemi kullanabilirsiniz. Hatta, farklı faaliyet alanlarına sahip bir şirketseniz, bazı kalemleri dönen/duran olarak, diğerlerini ise likiditeye göre sıralayarak karma bir sunum bile yapabilirsiniz. 🤝
Bir perakende şirketinin finans ekibindesiniz. 🛍️ Faaliyet döngünüz net: ürünleri alıyor, satıyor ve nakde çeviriyorsunuz. Bu yüzden dönen varlıklar (stoklar, ticari alacaklar) ve duran varlıklar (binalar, araçlar) ayrımı yapmak çok mantıklı. Ancak aynı holding, bir de finansal hizmetler sunan bir iştirake sahip. Bu iştirak için en anlamlı sunum, varlık ve yükümlülükleri likiditelerine göre sıralamak. İşte bu durumda, holdingin konsolide finansal tablolarında karma bir sunum yapmak, her iki faaliyetin de finansal durumunu doğru yansıtır.
Hangi sunum stilini kullanırsanız kullanın, bir varlık veya yükümlülük kaleminin bir kısmı 12 ay içinde, diğer kısmı ise 12 aydan daha uzun bir sürede realize olacak veya ödenecekse, bu ayrımı dipnotlarda veya tablo içinde açıkça belirtmelisiniz. ✍️
Bu bilgi, özellikle şirketin likidite (kısa vadeli borç ödeme gücü) ve borç ödeme gücü (uzun vadeli borç ödeme yeteneği) analizini yapan kullanıcılar için paha biçilmezdir. TFRS 7 Finansal Araçlar standardı da finansal varlık ve yükümlülüklerin vade tarihlerinin açıklanmasını zorunlu tutar. Bu, sadece borçlar için değil, aynı zamanda stoklar gibi parasal olmayan varlıklar için de geçerlidir. Örneğin, elinizdeki stoğun ne kadarının bir yıldan sonra satılmasının beklendiğini açıklamanız, raporunuzun kalitesini artırır. 📈
Bir ilaç firmasısınız. 💊 Ürettiğiniz bir ilacın stokları, normalde 6 ay içinde satılmaktadır. Ancak yeni geliştirdiğiniz ve satışının yavaş yavaş artması beklenen bir ürünün stoklarının tamamı 12 ay içinde satılamayacak. Yaptığınız değerlendirmeye göre bu stokların %60'ının bir yıl içinde, %40'ının ise bir yıldan daha uzun sürede satılması bekleniyor. Finansal tablolarınızda, "Stoklar" kaleminin dipnotunda bu ayrımı açıkça belirtirsiniz. Bu sayede, finansal raporunuzu okuyan yatırımcılar, kısa vadede nakde dönecek stok miktarınızı net bir şekilde görebilir ve şirketinizin likiditesini daha doğru değerlendirebilir. İşte bu şeffaflık, güven yaratır. 🤝