Nakit akışları, bir işletmenin kasasına giren veya çıkan parayı gösterir. Yani, işletmenin "gelen" ve "giden" nakit ve nakit benzerlerinin toplamıdır. İşletmenin ana faaliyetleri, yatırım ve finansman faaliyetleri olmak üzere üç temel başlıkta incelenir.
Mini Senaryo: Hayal edin ki bir pizza dükkanınız var. 🍕
Nakit ve nakit benzerleri, adeta işletmenizin anında kullanabileceği cephane gibidir. Nakit, bildiğiniz gibi kasadaki para ve vadesiz hesaplardaki paradır. Nakit benzerleri ise, çok çabuk nakde çevrilebilen, riskleri neredeyse hiç olmayan yatırımlardır. Genellikle 3 ay veya daha kısa vadeli olan bu yatırımlar, "biriktirme"den çok "acil ihtiyaçlar için elde tutma" amacı taşır. Hisse senetleri (özkaynak yatırımları) genellikle bu gruba girmez, çünkü değerleri dalgalanabilir. 📉
Mini Senaryo: Bir otomobil bayisiniz. 🚗
Genellikle bankadan alınan krediler, bir borçlanma olduğu için finansman faaliyeti olarak kabul edilir. Ancak, bazen işler değişir. 🧐 Bazı şirketler, bankalarla özel bir anlaşma yapar ve kredili cari hesap kullanır. Bu hesaplar, adeta bir denge tahtası gibidir; bazen paranız artar (pozitif bakiye), bazen borçlanırsınız (negatif bakiye). Eğer işletme bu hesabı nakit yönetimi için aktif olarak kullanıyorsa, yani sürekli pozitif ve negatif arasında gidip geliyorsa, o zaman bu hesap da nakit ve nakit benzerlerinin bir parçası olarak değerlendirilir. Yani, borçlanma gibi değil, adeta bir nakit havuzu gibi görülür.
Mini Senaryo: Bir tekstil şirketiniz var. 👕
Gerektiğinde para çekebildiğiniz, geri ödeyebildiğiniz ve sıklıkla kullandığınız bir kredili cari hesabınız var. Bu hesap, günlük operasyonlarınızın bir parçası haline gelmiş. Sabah 100.000 TL alacağınız geliyor, hesabınız pozitif oluyor. Öğlen tedarikçiye ödeme yapıyorsunuz, hesap 50.000 TL eksiye düşüyor. Bu durumda, bu hesap artık bir finansman aracı değil, günlük nakit yönetimi aracıdır ve nakit akış tablosunun en üstünde, nakit ve nakit benzerleri arasında gösterilir. 💼
İşletmenizin nakit ve nakit benzerleri arasındaki para hareketleri, yani bir cüzdandan diğerine para aktarmak gibi düşünün, nakit akışı olarak sınıflandırılmaz. 🙅 Bu hareketler, işletmenin nakit yönetiminin bir parçasıdır ve dışarıya para çıkışı veya içeriye para girişi anlamına gelmez. Örneğin, kasadaki parayı banka hesabına yatırmak veya bankadaki parayla kısa vadeli bir hazine bonosu almak, nakit akış tablosunda bir faaliyet olarak gösterilmez.
Mini Senaryo: Şirketinizde 1 milyon TL fazla para var ve bu paranın boş durmasını istemiyorsunuz. 💰
Bu 1 milyon TL'nin 500.000 TL'sini 3 ay vadeli çok güvenli bir banka mevduatına yatırıyorsunuz. Hem bankadaki vadesiz hesabınızdaki para, hem de yeni açtığınız bu 3 aylık hesap, TFRS'ye göre nakit ve nakit benzeri olarak kabul edilir. Dolayısıyla, bu iki kalem arasındaki 500.000 TL'lik transfer, nakit akış tablosunda ne bir esas faaliyet, ne bir yatırım, ne de bir finansman faaliyeti olarak görünmez. Bu sadece iç nakit yönetimi hareketidir.