Bu maddeye göre, bir şirket olarak kendi bünyenizde yaptığınız Ar-Ge harcamalarının tamamı (%100'ü) verginizden düşülebilir. Ama bunun önemli bir koşulu var: Yaptığınız proje, Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından "Ar-Ge ve yenilik projesi" olarak onaylanmalı. Bu harcamalar, eğer bir varlık (makine, teçhizat gibi) yaratıyorsa, zaman içinde amortisman yoluyla gider olarak yazılır. Eğer ortaya somut bir varlık çıkmıyorsa, harcamalar doğrudan gider olarak kaydedilir.
Örnek Senaryo: Bir yazılım şirketiniz var ve sesle kontrol edilebilen, yapay zekaya sahip yeni bir robot asistan üzerinde çalışıyorsunuz. Bu projeniz için 500.000 TL harcadınız. Eğer bu proje Bakanlık tarafından onaylanırsa, bu 500.000 TL'nin tamamını kurumlar verginizden düşerek ciddi bir vergi avantajı elde edebilirsiniz. 🤖
Eğer bir vergilendirme döneminde, yaptığınız Ar-Ge harcamaları o dönemki kazancınızdan daha fazlaysa ve indirim hakkınızın tamamını kullanamıyorsanız, endişelenmenize gerek yok. Kullanılamayan bu tutar, sonraki vergi dönemlerine aktarılır. Üstelik, her yıl enflasyon oranında (yeniden değerleme oranı) artırılarak değerini korur.
Örnek Senaryo: Geçen yıl 1 milyon TL Ar-Ge harcaması yaptınız ama kazancınız sadece 600.000 TL oldu. Kullanamadığınız 400.000 TL'lik indirim hakkınız, bu yılki kazancınızdan düşülmek üzere bir sonraki yıla devredilir. Yani hakkınız kaybolmaz. 📈
Ar-Ge indirimi, sadece Ar-Ge faaliyetleriyle doğrudan ilgili olan harcamalar için geçerlidir.
Yani, projenizle ilgisi olmayan genel idari giderler veya pazarlama giderleri gibi harcamalar bu indirime dahil edilmez. Bu konudaki detaylı kurallar, Maliye ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlıkları tarafından ortaklaşa belirlenir.
Örnek Senaryo: Bir yazılım şirketinin Ar-Ge laboratuvarı için aldığı özel bir bilgisayarın amortismanı tamamen indirime konu edilebilir. Ancak, şirketin genel muhasebe departmanında kullanılan bir yazılımın lisans ücreti Ar-Ge harcaması olarak gösterilemez. 🖥️